Sterbegeldversicherung & Steuer

Bei der Frage, ob die Sterbeversicherung im Hinblick auf die Einkommensteuer steuerlich absetzbar ist, muss zwischen den Beiträgen einerseits und der ausbezahlten Versicherungs­leistung andererseits unterschieden werden. Zudem macht es steuerlich einen Unterschied, ob die Versicherungs­leistung wie geplant als Todesfall­leistung - also aufgrund des Todes der versicherten Person - oder im Erlebensfall - z.B. bei Kündigung - ausbezahlt wurde.

Auf den Ertrag fallen Kapitalertragsteuer, Solidaritätszuschlag und -falls kirchensteuerpflichtig- Kirchensteuer an. Diese haben abgeltende Wirkung (Abgeltungssteuer). Für die Kirchensteuer ist der Versicherer gesetzlich verpflichtet, im Fall eines steuerpflichtigen Rückkaufes beim Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) die Religionszugehörigkeit abzurufen. Für Angehörige einer steuererhebenden Religions­gemeinschaft teilt das BZSt daraufhin dem anfragenden Unternehmen das „Kirchensteuer­abzugsmerkmal“ (KISTAM) mit Religions­gemeinschaft und Steuersatz mit.

Der Versicherer hat die Steuern in voller Höhe einzubehalten und an das zuständige Wohnsitz­finanzamt abzuführen. Das jeweils zuständige Wohnsitzfinanzamt nimmt dann im Rahmen der Einkommensteuer-Veranlagung eine Günstigerprüfung vor. Ergibt diese, dass der persönlicher Steuersatz niedriger als die vom Versicherungs­unternehmen einbehaltenen vollen steuerrechtlichen Sätze liegt, werden die Erträge entsprechend niedriger besteuert.

Auch Veräußerungsgewinne (Differenz zwischen erhaltenem Kaufpreis und den Anschaffungs- und Veräußerungskosten) sind steuerpflichtig. Als Einkünfte aus Kapitalvermögen unterliegen diese ebenfalls der Abgeltungsteuer. Bei verkauften Lebens­versicherungen kommt im Todesfall der hälftige Unterschiedsbetrag für die Ermittlung der steuerpflichtigen Leistung (Unterschiedsbetrag zwischen ausgezahlter Risikoleistung und den Aufwendungen für den Erwerb und Erhalt des Versicherungs­anspruchs) nicht zur Anwendung (vgl. § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 7 Halbsatz 2 EStG).

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Der Versicherer ist grundsätzlich verpflichtet, bei kirchensteuerpflichtigen Personen die Kirchensteuer automatisch einzubehalten und an das Finanzamt abzuführen.
Zur Vorbereitung dieses automatischen Abzugs der Kirchensteuer ist der Versicherer gesetzlich verpflichtet, bei der Auszahlung von Kapitalerträgen beim Bundeszentralamt für Steuern die Religions­zugehörigkeit des Kunden abzufragen. Die Abfrage erfolgt sowohl im Falle einer bevorstehenden Auszahlung aus einem Vertrag (sog. Anlassabfrage), als auch grundsätzlich im Zeitraum vom 1. September bis zum 31. Oktober mit Wirkung für das Folgejahr (sog. Regelabfrage). Für Angehörige einer steuererhebenden Religions­gemeinschaft teilt das Bundeszentralamt für Steuern die Religions­gemeinschaft und den gültigen Kirchensteuersatz der Versicherer mit.

Sofern beim Sterbegeld die Kirchensteuer nicht automatisch abgeführt werden soll, kann mit der sogenannten Sperrvermerkserklärung einer Übermittlung der Religions­zugehörigkeit beim Bundeszentralamt für Steuern auch widersprochen werden. In diesem Fall wird die Kirchensteuer von dem für den Versicherungsnehmer zuständigen Finanzamt erhoben. Nutzen Sie für den Widerspruch den amtlich vorgeschriebenen Vordruck, den Sie auf „www.formulare-bfinv.de”, unter dem Stichwort „Kirchensteuer” finden. Eine Sperrvermerks­erklärung kann ausschließlich direkt beim Bundeszentralamt für Steuern eingereicht werden. Bis zum Widerruf ist dadurch die Übermittlung der Religions­zugehörigkeit für die aktuelle und alle folgenden Abfragen gesperrt.

Im Falle eines Widerspruchs wird der Versicherer daraufhin keine Kirchensteuer abführen. Das zuständige Finanzamt wird durch das Bundeszentralamt für Steuern über die Sperre informiert und ist gesetzlich gehalten, Sie aufzufordern, Angaben zur Abgeltungsteuer zu machen und darauf dann Kirchensteuer zu erheben.

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Hinweis - Die hier angeführten Verbraucherhinweise können nur allgemeine Hinweise zum aktuellen Steuerrecht sein. Für deren Richtigkeit und Vollständigkeit kann keine Haftung übernommen werden. Nur das zuständige Finanzamt und die im Steuerberatungs­gesetz bezeichneten Personen sind zur Hilfeleistung in Steuersachen befugt. Wenden Sie sich daher bei allen Fragen zur steuerlichen Behandlung der Sterbe­geld­versicherung an einen Steuerberater.

Die Ausführungen beruhen auf dem Stand der Steuergesetzgebung vom 01.01.2018. Die Anwendung von Steuerregelungen auf einen bestehenden Vertrag kann sich während der Vertragslaufzeit ändern. Insbesondere aufgrund der Änderung von Gesetzen, Verordnungen, Verwaltungsanweisungen oder auch der Rechtsprechung während der Vertragslaufzeit, aber auch durch einvernehmliche Vertragsänderungen.